Sección 179 frente a la depreciación adicional
cómo se combinan en la compra de una máquina.
Ambas permiten a una empresa deducir la mayor parte o la totalidad del costo de una máquina en el primer año. Tienen límites distintos y se aplican en un orden fijo. Conocer la diferencia le ayuda a usted y a su asesor a decidir cuánto deducir este año.
No es asesoramiento fiscal. Consulte a su asesor fiscal o contador público (CPA) sobre su situación. La información corresponde al año fiscal federal 2026 de EE. UU. (revisada el 29 de octubre de 2026); las reglas estatales varían.
La sección 179 se elige; la depreciación adicional es automática.
La sección 179 es una elección. Usted decide qué bienes y qué parte de su costo deducir como gasto, hasta $2,560,000 en 2026, y la deducción no puede superar el ingreso gravable de la operación activa de su negocio. El monto que bloquee el límite por ingreso se traslada a años posteriores.
La depreciación adicional (la deducción especial del primer año del 26 U.S.C. 168(k)) es del 100% para bienes que califican adquiridos después del 19 de enero de 2025. Se aplica de forma automática salvo que elija no aplicarla para toda una clase de bienes, no tiene tope en dólares y no está limitada por el ingreso del negocio.
Primero la sección 179, luego la adicional, luego la depreciación ordinaria.
El IRS aplica las deducciones en un orden fijo: el monto de la sección 179 que elija se resta primero del costo, la deducción especial se aplica a lo que queda y la depreciación ordinaria (MACRS) se aplica a cualquier saldo restante.
En qué se diferencian.
| Sección 179 | Depreciación adicional del 100% | |
|---|---|---|
| Cómo se aplica | Se elige en el Formulario 4562, Parte I, escogiendo los bienes y el monto | Automática para bienes que califican salvo que elija no aplicarla por clase |
| Límite en dólares (2026) | $2,560,000, reducido cuando las compras superan $4,090,000 | Ninguno |
| Límite por ingreso del negocio | Sí; el monto bloqueado se traslada a años siguientes | No |
| Máquinas usadas | Sí, si se adquieren por compra y no de una persona relacionada | Sí, si nunca la usó antes y la compró |
| Uso comercial | Más del 50% en el año de puesta en servicio; recuperación si después baja al 50% o menos | Sigue las reglas de depreciación ordinarias |
| Regla de fecha de adquisición | Puesta en servicio dentro del año fiscal | 100% para bienes adquiridos después del 19 de enero de 2025 |
Situaciones típicas, para hablar con su asesor.
- Quiere deducir un monto exacto. La sección 179 se elige bien por bien y dólar por dólar, así que puede ajustarse al ingreso que quiere compensar.
- Sus compras superan el límite de la sección 179 o el ingreso del negocio de este año. La depreciación adicional cubre el costo restante porque no tiene tope en dólares ni límite por ingreso.
- Su estado trata las dos de forma distinta. Muchos estados no siguen las reglas federales para una o ambas. Pregunte a su asesor cómo las trata su estado antes de decidir.
- Su uso comercial podría bajar. La sección 179 exige más del 50% de uso comercial en el año en que la máquina se pone en servicio, y el beneficio puede recuperarse (recapture) si el uso comercial baja después al 50% o menos.
¿Cuándo se adquirió la máquina?
La tasa del 100% depende de cuándo se adquirió la máquina, no solo de cuándo se puso en servicio. Según la ley, por lo general un bien se considera adquirido a más tardar en la fecha en que se firmó un contrato escrito vinculante para comprarlo. Una máquina comprada con un contrato vinculante firmado antes del 20 de enero de 2025 sigue la tasa anterior, más baja y decreciente, aunque se ponga en servicio en 2026. El Aviso 2026-11 del IRS explica cómo se determina la fecha de adquisición.
La guía de la sección 179.
De dónde vienen estos datos.
- Publicación 946 del IRS, cómo depreciar bienes (en inglés)
- 26 U.S.C. 179 (elección de deducir como gasto ciertos activos depreciables)
- 26 U.S.C. 168(k) (deducción especial para ciertos bienes)
- Aviso 2026-11 del IRS (depreciación adicional del 100% en el primer año)
- Instrucciones del Formulario 4562 (en inglés)
Publicado por Delta Arc, LLC · Editor: Michael Davis · Última revisión 29 de octubre de 2026.
No es asesoramiento fiscal. Consulte a su asesor fiscal o contador público (CPA) sobre su situación. La información corresponde al año fiscal federal 2026 de EE. UU. (revisada el 29 de octubre de 2026); las reglas estatales varían.